Elterngeld und Steuern: Wie der Progressionsvorbehalt deinen Steuersatz erhöht

Nadine bekommt seit der Geburt ihrer Tochter Basiselterngeld, ihr Mann Kilian arbeitet weiter in Vollzeit. Als die Steuererklärung für das Jahr fällig wird, erwartet Nadine eine Rückerstattung wie sonst auch – stattdessen steht am Ende eine Nachzahlung. Der Grund heißt Progressionsvorbehalt, und er lässt sich vorher ausrechnen.

Was heißt „steuerfrei mit Progressionsvorbehalt“ beim Elterngeld?#

Elterngeld gehört zu den steuerfreien Einnahmen nach § 3 Nr. 67 Buchstabe b des Einkommensteuergesetzes (EStG): Auf den ausgezahlten Betrag selbst fällt keine Einkommensteuer an. Gleichzeitig unterliegt es dem Progressionsvorbehalt nach § 32b EStG, der genau diese Steuerfreiheit an anderer Stelle wieder einholt.

Der Progressionsvorbehalt lässt das Elterngeld bei der Berechnung deines persönlichen Steuersatzes mitzählen, ohne es selbst zu besteuern. Weil die deutsche Einkommensteuer progressiv ist – höheres Einkommen wird mit einem höheren Prozentsatz besteuert –, steigt durch das rechnerisch hinzugerechnete Elterngeld der Satz, der am Ende auf dein tatsächlich steuerpflichtiges Einkommen angewendet wird.

Wie berechnet das Finanzamt den höheren Steuersatz?#

Das Finanzamt ermittelt den Steuersatz in drei Schritten (§ 32b Abs. 2 EStG): Es bildet zunächst die Summe aus deinem zu versteuernden Einkommen und dem bezogenen Elterngeld, berechnet für diese höhere Summe den Steuersatz nach dem regulären Einkommensteuertarif (§ 32a EStG) und wendet diesen Satz anschließend ausschließlich auf dein tatsächlich zu versteuerndes Einkommen an – das Elterngeld selbst bleibt außen vor.

1. Bemessungsgrundlage bilden: Zu versteuerndes Einkommen plus die im Jahr erhaltenen Progressionsvorbehalt-Leistungen. Von der Summe der Leistungen zieht das Finanzamt den Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1.230 € ab, soweit er nicht schon bei deinem Arbeitslohn verbraucht wurde (§ 32b Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG) – hast du daneben normal gearbeitet, bleibt davon in der Regel nichts übrig.
2. Steuersatz für diese höhere Summe ermitteln: aus der amtlichen Formel für die tarifliche Einkommensteuer.
3. Diesen Satz auf dein reales Einkommen anwenden: Die Differenz zwischen diesem und dem Satz ohne Elterngeld ist die Mehrbelastung, die sich in der Steuererklärung meist als Nachzahlung zeigt, weil während des Jahres nur der niedrigere reguläre Satz einbehalten wurde.

Rechenbeispiel: Was der Progressionsvorbehalt konkret kostet#

Am eigenen Fall lässt sich der Effekt am besten nachvollziehen. Das folgende Beispiel rechnet mit dem tariflichen Einkommensteuertarif für den Veranlagungszeitraum 2026 (§ 32a Abs. 1 EStG) für eine Einzelveranlagung, ohne Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag.

Wann bist du zur Steuererklärung verpflichtet?#

Du musst eine Einkommensteuererklärung abgeben, sobald die Summe deiner Progressionsvorbehalt-Leistungen 410 € im Jahr übersteigt (§ 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG). Schon ein Monat Basiselterngeld reicht dafür fast immer aus, weil selbst der Mindestbetrag von 300 € pro Monat diese Grenze bei zwei Monaten Bezug überschreitet.

Deine Elterngeldstelle stellt dir für das jeweilige Kalenderjahr eine Bescheinigung über den ausgezahlten Betrag aus. Diesen trägst du in Anlage N deiner Steuererklärung ein, in der Zeile für Lohnersatzleistungen mit Progressionsvorbehalt.

Verpasst du die Frist ohne Verlängerung, kann das Finanzamt einen Verspätungszuschlag festsetzen. Wie du die Angaben zum Elterngeld konkret in die Steuererklärung einträgst, welche Nachweise dazugehören und was bei mehreren Lohnersatzleistungen im selben Jahr zu beachten ist, ist häufig der Punkt, an dem eine Rückfrage bei deiner Steuerberatung oder Elterngeldberatung Zeit spart.

Wann fällt die Nachzahlung besonders hoch aus?#

Die Nachzahlung durch den Progressionsvorbehalt wächst mit drei Faktoren: der Höhe des bezogenen Elterngelds, der Dauer des Bezugs und der Höhe deines übrigen zu versteuernden Einkommens im selben Jahr.

Besonders spürbar wird sie, wenn du zwölf Monate Basiselterngeld beziehst und daneben schon in Teilzeit arbeitest, wenn ihr als Paar zusammen veranlagt werdet und beide im selben Kalenderjahr Elterngeld bezogen habt, oder wenn neben dem Elterngeld weitere Progressionsvorbehalt-Leistungen wie Mutterschaftsgeld anfallen. In diesen Fällen addieren sich die rechnerisch hinzugezählten Beträge, und der erhöhte Steuersatz greift auf ein größeres tatsächliches Einkommen zu.

Gilt das auch für ElterngeldPlus, Partnerschaftsbonus und den Mindestbetrag?#

Ja, der Progressionsvorbehalt gilt für jede Form des Elterngelds gleichermaßen, auch für ElterngeldPlus und den Partnerschaftsbonus. Weil die monatlichen ElterngeldPlus-Beträge höchstens halb so hoch sind wie beim Basiselterngeld, fällt der Effekt pro Monat kleiner aus – über die doppelt so lange Bezugsdauer kann sich aber ein ähnlicher Gesamtbetrag summieren wie bei zwölf Monaten Basiselterngeld.

Auch der Mindestbetrag von 300 € beim Basiselterngeld beziehungsweise 150 € beim ElterngeldPlus unterliegt dem Progressionsvorbehalt. Fehlt daneben ein steuerpflichtiges Einkommen, bleibt die Auswirkung gering, weil ein höherer Steuersatz auf ein Einkommen von null Euro keine zusätzliche Steuer auslöst. Wie sich Basiselterngeld, ElterngeldPlus und Partnerschaftsbonus in Kombination auf euer tatsächliches Elterngeld auswirken, steht im Artikel zur Steuerklasse und ihrem Effekt auf das Elterngeld.

Was jetzt zu tun ist#

1. Bescheinigung anfordern: Frag deine Elterngeldstelle nach der Jahresbescheinigung über die ausgezahlten Beträge, sobald das Kalenderjahr abgeschlossen ist.
2. Prüfe die Veranlagungspflicht: Liegt die Summe deiner Progressionsvorbehalt-Leistungen über 410 €, musst du eine Steuererklärung abgeben, auch wenn du sonst nicht dazu verpflichtet wärst.
3. Plane die Frist: 31. Juli des Folgejahres ohne, Ende Februar des übernächsten Jahres mit steuerlicher Beratung.
4. Bilde während des Bezugs eine Rücklage, damit die Nachzahlung nicht aus dem laufenden Budget kommen muss.
5. Rechne Steuerklasse und Elterngeld gemeinsam durch, bevor du die Steuerklasse vor der Geburt änderst – der eine Effekt wirkt auf dein Elterngeld, der andere erst bei der Steuererklärung.

Die Elterngeldstelle beantwortet Fragen zum Antrag kostenlos, entscheidet aber nicht für dich, wie sich Steuerklasse, Elterngeld-Netto und die spätere Steuerlast zueinander verhalten. Genau das rechnen wir als private Beratung mit dir durch, bevor du dich festlegst.