Elterngeld und Gehaltsnachzahlung: Wann sie zählt

Tobias arbeitet im Einzelhandel, seine Gewerkschaft handelt rückwirkend zum 1. Januar höhere Löhne aus, und im März kommt die Nachzahlung für Januar und Februar auf seinem Konto an. Sein Kind ist im Sommer geboren, die Nachzahlung fällt also mitten in seinen Bemessungszeitraum. Ob sie sein Elterngeld erhöht, entscheidet nicht der Betrag, sondern eine einzige Frage: Wie hat sein Arbeitgeber sie auf der Abrechnung eingeordnet?

Zählt eine Gehaltsnachzahlung fürs Elterngeld?#

Eine Gehaltsnachzahlung zählt fürs Elterngeld nur, wenn dein Arbeitgeber sie im Lohnsteuerabzugsverfahren als laufenden Arbeitslohn und nicht als sonstigen Bezug behandelt. Das steht in § 2c Abs. 1 Satz 2 BEEG, der Einnahmen ausdrücklich ausschließt, die lohnsteuerlich sonstiger Bezug sind. Weihnachtsgeld oder eine Jahresprämie sind die bekanntesten Beispiele für sonstige Bezüge; wie diese Abgrenzung grundsätzlich funktioniert, erklärt der Artikel zu Weihnachtsgeld und anderen Sonderzahlungen. Bei einer Nachzahlung kommt eine zweite Frage hinzu, die bei einmaligen Sonderzahlungen keine Rolle spielt: welchem Monat sie überhaupt zugeordnet wird.

Diese zeitliche Zuordnung folgt nach § 2c Abs. 1 Satz 3 BEEG ebenfalls den lohnsteuerlichen Vorgaben, nicht einer eigenen elterngeldrechtlichen Regel. Für den allgemeinen Überblick, welches Einkommen überhaupt in die Berechnung einfließt, reicht die Unterscheidung zwischen Erwerbseinkommen und anderen Einnahmen. Bei einer Nachzahlung musst du zusätzlich wissen, für welchen Kalendermonat sie im Lohnsteuerabzug gebucht wurde, denn nur der zählt für deinen Bemessungszeitraum.

Wann bleibt eine Nachzahlung laufender Arbeitslohn?#

Eine Gehaltsnachzahlung bleibt laufender Arbeitslohn, wenn dein Arbeitgeber sie über eine korrigierte Abrechnung den ursprünglichen Monaten zuordnet, statt sie als einmalige Zahlung im Auszahlungsmonat auszuweisen. Nach § 38a Abs. 1 EStG gilt laufender Arbeitslohn in dem Kalenderjahr als bezogen, in dem der jeweilige Lohnzahlungszeitraum endet. Korrigiert dein Arbeitgeber also die Abrechnungen für Januar und Februar und zahlt die Differenz im März desselben Jahres nach, bleibt die Nachzahlung in aller Regel laufender Arbeitslohn dieser beiden Monate.

Das gilt unabhängig davon, ob die Auszahlung selbst erst später im Jahr erfolgt: Solange der Lohnzahlungszeitraum, dem die Nachzahlung zugeordnet wird, im selben Kalenderjahr liegt, ändert sich an der Einordnung als laufender Arbeitslohn grundsätzlich nichts. Für deinen Bemessungszeitraum bedeutet das: Die Nachzahlung erhöht das Einkommen der Monate, denen sie zugeordnet ist, nicht das Einkommen des Monats, in dem sie auf deinem Konto ankommt.

Warum Nachzahlungen zum Jahreswechsel oft nicht zählen#

Reicht eine Nachzahlung über den Jahreswechsel hinweg, wird die Einordnung strenger: Arbeitslohn für das Vorjahr gilt lohnsteuerlich nur dann noch als laufender Arbeitslohn dieses Vorjahres, wenn er innerhalb der ersten drei Wochen des neuen Kalenderjahres zufließt. Kommt die Nachzahlung später, wird sie zum sonstigen Bezug, und ein sonstiger Bezug zählt nach § 2c Abs. 1 Satz 2 BEEG nicht fürs Elterngeld, egal wie hoch er ist oder für welchen Zeitraum er geschuldet war.

Genau das hat das Bundessozialgericht am 27. Juni 2019 in zwei Urteilen entschieden (Az. B 10 EG 2/18 R und B 10 EG 3/18 R). In beiden Fällen ging es um Lehrerinnen, denen der Dienstherr rückwirkend höhere Bezüge zahlte, aber erst Monate nach Jahresende. Das Gericht stellte klar: Für ein „modifiziertes Zuflussprinzip“, das auf den eigentlich geschuldeten Zeitraum abstellt, bleibt kein Raum. Maßgeblich ist ausschließlich die lohnsteuerliche Einordnung, jeder im Bemessungszeitraum zugeflossene Bestandteil, der lohnsteuerlich sonstiger Bezug ist, ist es auch fürs Elterngeld. Selbst wenn die verspätete Zahlung auf einem Fehler des Arbeitgebers beruht, ändert das nichts an der Ausklammerung.

Was, wenn die Nachzahlung außerhalb deines Bemessungszeitraums liegt?#

Selbst eine als laufender Arbeitslohn eingeordnete Nachzahlung zählt nur, wenn der Monat, dem sie zugeordnet wird, innerhalb deines zwölfmonatigen Bemessungszeitraums vor der Geburt liegt (§ 2b Abs. 1 BEEG). Erhältst du im Juli eine Nachzahlung für einen Monat, der ein Jahr vor der Geburt deines Kindes lag und damit vor Beginn deines Bemessungszeitraums, bleibt sie außen vor, auch wenn sie steuerlich ganz regulär als laufender Arbeitslohn abgerechnet wurde. Wie genau diese zwölf Monate bestimmt werden und welche Ausnahmen es gibt, etwa bei Mutterschutz oder einem vorherigen Elterngeldbezug, steht im Artikel zum Bemessungszeitraum.

Für die Prüfung selbst zählt ausschließlich, was auf deinen Lohn- und Gehaltsbescheinigungen der maßgeblichen Monate steht (§ 2c Abs. 2 BEEG); die Elterngeldstelle unterstellt deren Richtigkeit zunächst. Fehlt eine korrigierte Abrechnung oder ist die Einordnung auf den Papieren nicht eindeutig erkennbar, verzögert das deinen Bescheid oder er ergeht nur vorläufig. Was in eine vollständige Arbeitgeberbescheinigung gehört, damit genau das nicht passiert, erklärt der Artikel zur Arbeitgeberbescheinigung fürs Elterngeld.

Was gilt, wenn die Nachzahlung erst während des Bezugs kommt?#

Bekommst du die Nachzahlung nicht vor der Geburt, sondern während du bereits Elterngeld beziehst, gilt dieselbe Einordnung, nur bezogen auf den laufenden Lebensmonat. § 2 Abs. 3 BEEG berechnet dein Einkommen während des Bezugs nach denselben §§ 2c bis 2f BEEG wie das Einkommen davor. Fließt dir eine Nachzahlung als laufender Arbeitslohn in einem Bezugsmonat zu, senkt sie dein Elterngeld für diesen Monat, weil sie dein Erwerbseinkommen in diesem Lebensmonat erhöht. Ist sie ein sonstiger Bezug, bleibt sie auch hier ohne Wirkung auf dein Elterngeld.

Weil dein tatsächliches Einkommen während des Bezugs bei Antragstellung häufig noch nicht feststeht, zahlt die Elterngeldstelle zunächst vorläufig und rechnet erst mit den endgültigen Abrechnungen ab. Eine Nachzahlung, die während dieser Zeit ankommt, solltest du deshalb selbst im Blick behalten und der Elterngeldstelle melden, statt auf die automatische Abrechnung zu warten.

Die Elterngeldstelle beantwortet Fragen zu deiner konkreten Abrechnung kostenlos, entscheidet im Einzelfall aber selbst, wie sie eine Nachzahlung einordnet. Wir sind eine private Beratung, keine Behörde, und rechnen deine Unterlagen vorab mit dir durch, damit du weißt, womit du im Antrag rechnen kannst.

Was jetzt zu tun ist#

1. Prüfe auf der Abrechnung des Auszahlungsmonats, ob deine Nachzahlung als laufender Arbeitslohn den ursprünglichen Monaten zugeordnet oder als sonstiger Bezug ausgewiesen ist.
2. Reicht die Nachzahlung über den Jahreswechsel, notiere dir das genaue Zahlungsdatum: Innerhalb der ersten drei Wochen des neuen Jahres bleibt sie laufender Arbeitslohn, danach wird sie zum sonstigen Bezug.
3. Gleiche den zugeordneten Monat mit deinem Bemessungszeitraum ab, denn nur Monate innerhalb der zwölf Monate vor der Geburt zählen überhaupt.
4. Fordere bei Unklarheit eine korrigierte Lohn- oder Gehaltsbescheinigung von deiner Lohnbuchhaltung an, bevor du den Antrag stellst.
5. Melde eine Nachzahlung während des laufenden Bezugs zeitnah, damit die Elterngeldstelle sie richtig einordnet, statt sie später zurückzufordern.