Elterngeld für Selbstständige: Die 25-Prozent-Pauschale bei unterjähriger Tätigkeit

Selin übersetzt seit Juni des Bemessungsjahres freiberuflich, vorher war sie angestellt in Kurzarbeit ohne eigenes Gewerbe. Als ihr Kind im Folgejahr kommt, zählt für ihr Elterngeld ausgerechnet dieses halbe Jahr als Selbstständige – und ihr Finanzamt hat dafür nie einen Einkommensteuerbescheid ausgestellt. Was jetzt zählt, und warum ihr Durchschnitt niedriger ausfällt, als sie erwartet hat, steht hier.

Wie wird dein Gewinn im Bemessungszeitraum normalerweise ermittelt?#

Für Selbstständige ist der letzte abgeschlossene steuerliche Veranlagungszeitraum vor der Geburt maßgeblich, in der Regel das Kalenderjahr davor (§ 2b Abs. 2 BEEG). Für diesen Zeitraum setzt die Elterngeldstelle grundsätzlich den Gewinn an, der im Einkommensteuerbescheid ausgewiesen ist (§ 2d Abs. 2 Satz 1 BEEG). Wie dieses Bemessungsjahr genau bestimmt wird, bei Verschiebungen, Mischeinkünften oder abweichendem Wirtschaftsjahr, steht ausführlich im Artikel zum Bemessungszeitraum für Selbstständige.

Der Regelfall setzt also einen Bescheid voraus. Genau der fehlt manchmal aus einem einfachen Grund: Er wird nie erstellt.

Wann gilt die 25-Prozent-Pauschale für Elterngeld bei Selbstständigen?#

Stellt das Finanzamt für das Bemessungsjahr keinen Einkommensteuerbescheid aus, ermittelt die Elterngeldstelle deinen Gewinn aus selbstständiger Tätigkeit stattdessen entsprechend der Regel für die Bezugsmonate: über eine Gewinnermittlung, die mindestens den Anforderungen einer Einnahmen-Überschuss-Rechnung nach § 4 Abs. 3 Einkommensteuergesetz entspricht, mit Betriebsausgaben pauschal in Höhe von 25 % der Einnahmen (§ 2d Abs. 2 Satz 2 in Verbindung mit Abs. 3 BEEG).

Das betrifft in der Praxis vor allem Selbstständige, die ihre Tätigkeit erst im Lauf des Bemessungsjahres aufgenommen haben und deren Gewinn in diesem angebrochenen Jahr so gering blieb, dass keine Pflicht zur Steuererklärung bestand und auch keine freiwillige Erklärung abgegeben wurde. Ohne Erklärung stellt das Finanzamt für dieses Jahr schlicht keinen Bescheid aus, denn anders als beim Lohnsteuerabzug bei Angestellten gibt es bei rein selbstständigen Einkünften keine automatische Veranlagung.

Kein Anwendungsfall ist dagegen das Nebengewerbe neben einem Hauptjob: Läuft ohnehin eine Steuererklärung für das ganze Jahr, etwa weil der angestellte Hauptverdienst sie erfordert, weist der daraus entstehende Bescheid in der Regel auch den – dann kleineren – Gewinn aus dem Nebengewerbe aus. Die Pauschale kommt nur zum Zug, wenn wirklich kein Bescheid für dieses Jahr entsteht, egal ob wegen einer alleinigen und geringen Selbstständigkeit oder aus anderen steuerlichen Gründen. Ob eine Pflicht zur Veranlagung bestand oder eine freiwillige Erklärung sich gelohnt hätte, ist am Ende eine steuerliche Frage – dazu passt unser Artikel Steuerberater oder Elterngeldberatung.

Der Rechenfehler, den viele bei unterjähriger Tätigkeit machen#

Selin hat ihre Übersetzertätigkeit erst ab Juni aufgenommen, ihr Bemessungsjahr läuft aber trotzdem von Januar bis Dezember, weil das der letzte abgeschlossene Veranlagungszeitraum vor der Geburt ihres Kindes ist. Der naheliegende Gedanke „mein Gewinn geteilt durch die sieben Monate, in denen ich gearbeitet habe“ ist falsch. Maßgeblich ist der monatliche Durchschnitt über den gesamten Bemessungszeitraum, also über zwölf Monate, selbst wenn sieben davon ohne jede Einnahme waren (§ 2 Abs. 1 Satz 3 BEEG in Verbindung mit § 2b Abs. 2 BEEG).

Der Unterschied zwischen 1.050 € und 612,50 € ist kein Rechentrick der Elterngeldstelle, sondern folgt direkt aus der gesetzlichen Definition des Bemessungszeitraums: Er ist das ganze Kalenderjahr, nicht nur die Monate mit Tätigkeit. Wer das bei der Existenzgründung mitten im Jahr nicht einplant, überschätzt sein zu erwartendes Elterngeld leicht um mehrere Hundert Euro im Monat.

Pauschale oder tatsächliche Betriebsausgaben: Was lohnt sich?#

Die Pauschale ist der Automatismus, kein Zwang. Du kannst beantragen, dass stattdessen deine tatsächlichen Betriebsausgaben angesetzt werden, wenn du sie mit einer Gewinnermittlung nachweist, die mindestens den Anforderungen einer Einnahmen-Überschuss-Rechnung entspricht (§ 2d Abs. 3 Satz 2 BEEG).

Gerade bei einer frisch gegründeten Selbstständigkeit lohnt sich der Blick auf die tatsächlichen Ausgaben oft: Anschaffungen für die Existenzgründung, etwa Ausstattung oder Software, liegen in den ersten Monaten häufig über 25 % der noch geringen Einnahmen.

Warum diese Ermittlung endgültig ist, nicht vorläufig#

Der Unterschied zu einem bloß verspäteten Steuerbescheid ist wichtig. Liegt bei Antragstellung noch kein Bescheid vor, obwohl grundsätzlich einer entstehen wird, zahlt die Elterngeldstelle zunächst vorläufig auf Grundlage glaubhaft gemachter Angaben und rechnet endgültig ab, sobald der Bescheid da ist (§ 8 Abs. 3 Nr. 1 BEEG). Die Pauschale nach § 2d Abs. 2 Satz 2 BEEG betrifft dagegen Fälle, in denen für das Bemessungsjahr grundsätzlich kein Bescheid entsteht.

Für die Bezugsmonate nach der Geburt stellt sich diese Frage ohnehin nicht: Dort gilt die 25-Prozent-Pauschale unabhängig vom Bemessungsjahr immer, weil es für einzelne Lebensmonate nie einen eigenen Steuerbescheid gibt. Wie diese Pauschale während des Bezugs im Detail funktioniert, samt Zufluss- und Realisationsprinzip, steht im Artikel zum Einkommen während des Elterngeldbezugs als Selbstständige.

Was du als Nachweis brauchst#

Fällt dein Bemessungsjahr unter diese Regel, reichst du bei der Elterngeldstelle eine Einnahmen-Überschuss-Rechnung ein, die deine Betriebseinnahmen für das gesamte Bemessungsjahr lückenlos ausweist, also auch die Monate ohne Tätigkeit mit 0 €. Willst du die tatsächlichen Betriebsausgaben statt der Pauschale ansetzen, gehören auch die zugehörigen Belege dazu.

Weil hier kein späterer Steuerbescheid mehr folgt, prüft die Elterngeldstelle diese Unterlagen genauer als bei einem Bescheid, der als amtliches Dokument ohnehin feststeht. Fehlt ein Beleg oder ist die Zuordnung zu Monaten unklar, verzögert das die Bearbeitung, weil noch einmal nachgefragt wird. Was bei fehlenden Nachweisen sonst passiert, steht im Artikel zu Elterngeld-Unterlagen nachreichen.

Die Elterngeldstelle prüft und entscheidet dabei kostenlos, sagt dir aber nicht von sich aus, ob für dein Bemessungsjahr überhaupt ein Bescheid entsteht oder ob sich die tatsächlichen Ausgaben lohnen. Genau das rechnen wir als private Elterngeldberatung mit deinen echten Zahlen durch, nicht als Behörde.

Was jetzt zu tun ist#

1. Kläre zuerst, ob für dein Bemessungsjahr ein Einkommensteuerbescheid entsteht. Ohne Pflicht zur Veranlagung und ohne freiwillige Erklärung bleibt es bei der Einnahmen-Überschuss-Rechnung.
2. Erstelle eine lückenlose Einnahmen-Überschuss-Rechnung für das gesamte Kalenderjahr, auch für die Monate ohne Tätigkeit.
3. Vergleiche die 25-Prozent-Pauschale mit deinen tatsächlichen Betriebsausgaben und beantrage die tatsächlichen Ausgaben nur, wenn du sie belegen kannst.
4. Rechne deinen Monatsdurchschnitt über das volle Bemessungsjahr, nicht nur über die Monate mit Einnahmen, um keine falsche Erwartung an dein Elterngeld zu haben.
5. Reiche die Unterlagen vollständig mit dem Antrag ein, weil bei fehlendem Bescheid keine spätere Korrektur über eine Schlussabrechnung folgt.

Wenn du unsicher bist, ob dein Fall unter diese Regel fällt, buch ein kostenloses Erstgespräch mit uns.